Domingo, 07 Agosto 2016 08:23

DGT publica proyecto de Resolución para regular los Comprobantes Electrónicos

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Hoy 8 de agosto, la Dirección General de Tributación ha puesto en conocimiento del público en general el proyecto de resolución "Comprobantes electrónicos" con el fin de que en los siguientes 10 días hábiles expongan su parecer.
 
La resolución nace con el fin de brindar una herramienta facilitadora para los contribuyentes e incentivarles el uso de la ciencia y la tecnología, a través de medios electrónicos que a su vez maximizan la productividad de las empresas, fortalecen el control fiscal y favorecen la gestión pública admininistrativa.
 
La DGT considera necesario fortalecer el uso de los comprobantes electrónicos como medio para facilitar el cumplimiento voluntario tanto de los deberes formales como materiales y de esta manera simplificar los procedimientos a los obligados tributarios.  Lo anterior por medio de uso de tecnologías que aseguren la continuidad, eficiencia y adaptación al régimen legal imperante, de conformidad con las necesidades que impone el desarrollo del comercio electrónico.
 
Comprobante electrónico
Comprobante electrónico será el archivo que cumple con los requisitos establecidos para garantizar la autenticidad y la integridad de: Facturas electrónicas, tiquetes electrónicos, notas de crédito y débito.
 
Requisitos
a. Versión del documento.
b. Identificación del obligado tributario o declarante: nombre completo o razón social, número de identificación, dirección completa del negocio y dirección de correo electrónico.
c. El nombre del tipo de documento: “Factura Electrónica”, “Tiquete Electrónico”, “Nota de Crédito Electrónica” y “Nota de Débito Electrónica”.
d. Numeración consecutiva: El sistema del obligado tributario para la emisión de comprobantes electrónicos, deberá de asignar de forma automática y consecutiva la numeración para cada tipo de documento electrónico, sin ser susceptible a poder ser modificado.
e. Clave numérica.
f. Fecha de emisión del documento electrónico.
g. Hora de emisión del documento electrónico.
h. Condiciones de la venta: crédito, contado, apartado, en consignación, arrendamiento.
i. Medio de pago: tarjeta, efectivo, cheque, transferencia, depósito.
j. Normativa Vigente: Para efectos de la representación gráfica, debe mostrarse la leyenda “Autorizada mediante resolución Nº DGT-xx-xx del xx de xx de xxxx”.
k. Deben estar redactados en español.
l. Detalle de la mercancía o servicio prestado: cantidad enviada, precio unitario expresado en moneda nacional, unidad de medida, código de producto, descripción del producto o del servicio y monto de la operación expresada en moneda nacional.
m. Descuentos concedidos, con la indicación de su naturaleza y montos.
n. Subtotal de la factura en moneda nacional.
o. Monto del Impuesto Selectivo de Consumo, cuando el vendedor sea también obligado tributario del indicado impuesto y el monto de cualquier otro tributo que recaiga sobre las mercancías o servicios gravados.
p. El valor de los servicios prestados expresado en moneda nacional, separando las gravadas de las exentas.
q. El valor de las mercancías expresado en moneda nacional, separando las gravadas y las exentas.
r. Precio neto de venta expresado en moneda nacional (sin impuesto de ventas).
s. Monto del impuesto equivalente a la tarifa aplicada sobre el precio neto de venta, con la indicación “Impuesto de Ventas” en caso de que el cliente requiera dicho dato en el tiquete electrónico para respaldar el crédito, el sistema deberá estar en la capacidad de desglosar el impuesto.
t. Valor total de la factura en moneda nacional.
 
Además de los datos antes indicados, en la estructura deberán consignarse todos los campos que se establecen en los formatos y estructuras de los archivos XML publicados por la Administración Tributaria independientemente de que se utilicen o no.
 
Clave numérica:
Uno de los requisitos del comprobante electrónico es contener una clave numérica, la cual consiste en un conjunto de 50 dígitos, que genere el el sistema que tenga el obligado tributario en forma automática y consecutiva para cada documento.
 
Debe visualizarse de la siguiente manera:
Con este sistema se generará un Código, el cual permitirá realizar la consulta de los comprobantes electrónicos, por medio de una dirección Web suministrada por la Dirección General de Tributación, además permitirá su lectura a través de cualquier dispositivo de captura compatible.
 
Envío de los archivos a la Administración Tributaria:
  • El emisor al que se obligue mediante resolución posterior a hacer uso de comprobantes electrónicos como método de facturación, deberá enviar de forma inmediata a la DGT los archivos XML generados para su respectiva validación.
  • En el momento que la DGT reciba los archivos XML, le remitirá al obligado tributario un acuse de recibo.
  • En los casos donde no se pueda llevar a cabo el envío de los archivos XML de forma inmediata por motivos de accesibilidad a internet, los archivos deberán de ser generados e incorporarse el respectivo mecanismo de seguridad en el mismo acto y realizarse el envío de los mismos a más tardar dos días después de su generación, indicando la opción “sin internet”.
  • Cuando no se pueda enviar de forma inmediata los archivos XML debido a que el enlace de la DGT se encuentra fuera de servicio, como método de contingencia, se deberán almacenar los archivos y realizar el envió una vez que se reestablezca el enlace de comunicación.
  • La DGT contará con un plazo máximo de 3 horas a partir del momento de la recepción de los archivos XML para realizar la validación, y remitir el respectivo mensaje de aceptación o rechazo del archivo XML.  Esto con el fin de que dicho mensaje de aceptación constituya el respaldo de la validación o se corrijan las inconsistencias señaladas en el mensaje de rechazo.
  • Todos aquellos comprobantes electrónicos y documentos asociados emitidos por el emisor-receptor electrónico obligado a enviar los archivos XML a la DGT, deben contar con el respectivo mensaje de aceptación como respaldo de la validación; de lo contrario no podrán ser utilizados como respaldo de créditos fiscales ni como gastos deducibles.
Las personas físicas o jurídicas que cumplan con los requisitos y obligaciones establecidos en la presente resolución, están obligados a informar a la Administración Tributaria, su condición de: emisores-receptores electrónicos, receptores electrónicos-no emisores, o proveedores de sistemas gratuitos para la emisión de comprobantes electrónicos.  Para tal efecto, se utilizará el formulario D-140 Declaración de inscripción, modificación de datos y desinscripción del Registro Único Tributario, específicamente en el apartado “Métodos de facturación”.
 
Los obligados tributarios que se dediquen a la prestación de servicios profesionales o se encuentren acreditados como micro y pequeña empresa conforme la clasificación que al respecto define el Ministerio de Economía Industria y Comercio, podrán utilizar los sistemas Página 17 de 19 para la emisión de comprobantes electrónicos que provee el mercado en forma gratuita por medio de los proveedores de solución de facturas electrónicas.
 

 

Las observaciones sobre el proyecto de resolución general en referencia, deberán expresarse por escrito y dirigirlas a la Subdirección General de Tributación, sita en el piso catorce del Edificio LaLlacuna, avenida central, calle 5 o por medio del correo electrónico: Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo..
 
Puede consultar el texto completo de la resolución en el siguiente enlace: http://www.hacienda.go.cr/contenido/13727-comprobantes-electronicos
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